Impôts : Avantages en nature, sont-ils imposables en 2025 ?

L’attribution d’un véhicule de fonction ou d’un logement par l’employeur entraîne une évaluation précise, imposée par l’administration fiscale. Certains frais professionnels, autrefois exonérés, basculent désormais dans l’assiette de l’impôt. Les règles applicables évoluent régulièrement, modifiant chaque année la frontière entre ce qui doit être déclaré et ce qui ne l’est pas.

Le barème de l’administration diffère selon la nature de l’avantage et la convention collective appliquée. En 2025, de nouvelles modalités d’évaluation sont attendues, notamment pour les équipements numériques et les repas pris en charge.

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avantages en nature : de quoi parle-t-on vraiment en 2025 ?

Les avantages en nature couvrent tout ce qu’un employeur met à disposition d’un salarié en dehors du salaire : voiture, logement, repas, outils numériques… L’entreprise offre ainsi un complément, parfois discret, à la fiche de paie. Le code du travail définit strictement ce qui relève de cette catégorie. Il ne s’agit pas de remboursements de frais professionnels : seuls les avantages en nature, pas les dépenses engagées pour le compte de l’entreprise, subissent l’impôt sur le revenu et les cotisations sociales.

En 2025, la liste des avantages en nature soumis à l’impôt reste globalement inchangée, mais les méthodes d’évaluation évoluent. Voici les principaux concernés :

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• Le véhicule de fonction mis à disposition pour un usage personnel, avec un barème rehaussé depuis l’arrêté du 25 février 2025.
• Le logement de fonction, calculé sur la base d’un forfait ou de la valeur locative réelle selon les situations.
• Les repas pris en charge par l’employeur (cantine, restaurant d’entreprise), valorisés à 5,45 € par repas pour 2025.
• Les outils de communication (ordinateur, téléphone) utilisés à titre privé, évalués soit au réel, soit à hauteur de 10 % du prix d’achat ou de l’abonnement.
• Les cadeaux de faible valeur : ils échappent à l’impôt tant que leur valeur ne dépasse pas 5 % du plafond mensuel de la Sécurité sociale.

La recharge d’un véhicule électrique sur le lieu de travail, prise en charge par l’employeur, ne déclenche aucune imposition supplémentaire pour le salarié. Même constat pour le vélo de fonction, totalement exonéré. Les frais professionnels, dépenses engagées dans le cadre du travail et remboursées sur présentation de justificatifs, restent traités à part et ne sont jamais considérés comme un avantage en nature.

Le CSE (comité social et économique) peut également offrir des avantages, que ce soit en nature ou en espèces. L’imposition dépend alors de la nature de l’avantage et de sa valeur, en suivant les règles strictes de l’URSSAF et du code du travail.

quels avantages en nature sont imposables cette année ?

Pour 2025, la plupart des avantages en nature imposables restent intégrés à la base de l’impôt sur le revenu. Le cas du véhicule de fonction illustre parfaitement la vigilance de l’administration : le barème d’évaluation, relevé par l’arrêté du 25 février 2025, renchérit la valorisation des véhicules thermiques. En revanche, les véhicules électriques bénéficient toujours d’un abattement de 70 %, plafonné à 4 582 € par an, au moins jusqu’à la fin 2027. La recharge sur une borne installée au bureau ne change rien à la fiscalité du salarié.

Le logement de fonction attribué par l’entreprise reste entièrement à déclarer. Son montant dépend soit de la valeur locative réelle, soit du forfait défini par la Sécurité sociale. Côté repas, le forfait s’établit à 5,45 € par repas pour cette année. Nulle inquiétude à avoir pour les tickets restaurant : ils n’entrent pas dans la catégorie des avantages en nature imposables.

Quant aux outils de communication, ordinateur, téléphone, forfait internet, leur usage privé impose une évaluation forfaitaire (10 % du coût ou de l’abonnement) ou réelle. L’employeur doit séparer précisément l’usage professionnel de l’usage personnel pour fixer la base imposable.

Les cadeaux n’échappent pas à la vigilance : seule une valeur supérieure à 5 % du plafond mensuel de la Sécurité sociale par événement déclenche l’imposition. Vélo de fonction et recharge de voiture électrique au travail restent hors champs, la législation encourageant la mobilité bas carbone.

déclarer ses avantages en nature : démarches et points de vigilance pour les revenus 2025

Rien n’est laissé au hasard dans la déclaration des avantages en nature. La responsabilité de l’employeur est claire : évaluer précisément chaque avantage accordé, véhicule, logement, repas, outil informatique, et l’intégrer à la rémunération brute mensuelle. Cette base sert au calcul des cotisations sociales et de l’impôt sur le revenu. Les barèmes officiels, mis à jour par l’arrêté du 25 février 2025, fixent les valeurs à retenir selon chaque type d’avantage.

Côté salarié, le bulletin de paie détaille ces avantages, affichés en toute transparence. L’administration fiscale considère ces montants comme une part de salaire : ils apparaissent automatiquement dans la déclaration de revenus. Si une erreur est détectée, mieux vaut réagir vite et contacter l’employeur. Les contrôles URSSAF se multiplient en 2025 ; une omission expose à des rappels de charges et des pénalités parfois salées.

Pour éviter toute mauvaise surprise, adoptez ces réflexes :

• Vérifiez attentivement les montants reportés sur votre fiche de paie.
• Contrôlez la nature de chaque avantage (tickets restaurant exclus, frais professionnels exonérés…).
• Conservez les justificatifs d’utilisation des outils ou véhicules mis à disposition.

La déclaration des avantages en nature imposables demande rigueur et attention. Chaque ligne mérite d’être analysée, en particulier lors de changements de situation (rupture de contrat, cumul d’avantages). Le CSE, s’il intervient, applique les mêmes règles : avantages en nature ou en espèces offerts par le comité sont généralement soumis aux cotisations, sauf dérogation confirmée par l’URSSAF.

exemples concrets pour mieux comprendre l’impact fiscal au quotidien

La fiscalité des avantages en nature s’éprouve dans la vie de tous les jours. Prenons le véhicule de fonction : depuis l’arrêté du 25 février 2025, l’avantage fiscal lié grimpe pour les modèles thermiques. Les voitures électriques, elles, bénéficient d’un abattement de 70 % plafonné à 4 582 € par an jusqu’à 2027. Opter pour un modèle propre allège donc l’impôt, dans des limites strictes. Le vélo de fonction, lui, reste hors radar de l’administration.

Côté logement de fonction, la règle est claire : le montant ajouté au salaire est calculé selon la valeur locative réelle ou un forfait. Un salarié logé doit intégrer cette somme dans sa déclaration, sans quoi le redressement fiscal guette. Pour les repas financés par l’employeur, la base déclarée atteint 5,45 € par repas en 2025. La cantine d’entreprise n’est pas oubliée : chaque repas compte, tout comme l’usage privé d’un téléphone ou d’un ordinateur fourni, évalué au réel ou à 10 % du prix d’achat.

Voici quelques situations typiques à retenir :

• Un salarié recevant des cadeaux de faible valeur lors d’un événement (naissance, Noël…) reste exonéré si le montant global reste sous les 5 % du plafond mensuel de la Sécurité sociale par événement.
• Les frais professionnels n’entrent jamais dans l’assiette de l’impôt : ils indemnisent uniquement les dépenses engagées pour l’activité professionnelle.

En 2025, maîtriser la fiscalité des avantages en nature, c’est refuser la surprise sur sa fiche de paie ou lors de la déclaration. Savoir où placer le curseur, c’est garder la main sur ses revenus. Difficile d’improviser face à l’administration, alors autant jouer cartes sur table, chaque euro comptant.